Nerezidentiem ar nodokli apliekamais objekts ir Latvijā gūtie ieņēmumi no saimnieciskās darbības vai ar to saistītām darbībām. Nodoklis tiek ieturēts no tādiem maksājumiem, kurus rezidenti (izņemot fiziskās personas) un pastāvīgās pārstāvniecības izmaksā nerezidentiem, ja no šiem maksājumiem nav ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek ieturēts no atlīdzības par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem — 20 procenti no atlīdzības summas (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 5.panta pirmās daļas 1.punkts). Jāņem vērā, ka minētā likme reizināma ar koeficientu 0,8, kas atbilst 25% likmei.
Ja Saeimas apstiprinātajos starptautiskajos līgumos ir noteikta citāda nodokļu aprēķināšanas vai maksāšanas kārtība nekā Latvijas Republikas nodokļu likumos, piemēro šo starptautisko līgumu noteikumus. Tādējādi gadījumā, ja nodokļu maksātājs izmaksā nerezidentam atlīdzību par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem, tas var piemērot starptautiskajās nodokļu konvencijās noteikto atbrīvojumu no minētās atlīdzības aplikšanas ar nodokli Latvijā, bet katrā konkrētā gadījumā ir jāizvērtē konkrētā nodokļu līguma nosacījumi.
Minētais atbilstoši nodokļu jomu regulējošiem normatīvajiem tiesību aktiem un nodokļu administrācijas viedoklim nozīmē, ka katru reizi par jebkuru konsultāciju pakalpojumu, kuru Latvijas uzņēmumam sniedz nerezidents:
1) ja izmaksājamā atlīdzības summa vai maksājumu kopsumma taksācijas gadā nepārsniedz 5000 EUR, atvieglojumu piemēro, pamatojoties uz otras līgumslēdzējas valsts noteikta parauga rezidences apliecību, kas nav jāapstiprina Valsts ieņēmumu dienestā, un tā ir derīga vienu gadu no izdošanas dienas;
2) ja izmaksājamā atlīdzības summa vai maksājumu kopsumma taksācijas gadā pārsniedz 5000 EUR, tad atvieglojuma apliecība apstiprināma gan otras līgumslēdzējas valsts nodokļu administrācijā, gan Valsts ieņēmumu dienestā, un tā derīga piecus gadus Ministru kabineta 2001.gada 30.aprīļa noteikumos Nr.178 “Kārtība, kādā piemērojami starptautiskajos līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu noteiktie nodokļu atvieglojumi” noteiktajā kārtībā;
3) minētajos noteikumos noteiktā kārtība ir attiecināma uz maksājumiem par jebkuriem vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem, tomēr nodokļu līgumos noteikto atvieglojumu piemērošanai katrā konkrētā gadījumā ir jāizvērtē konkrētā nodokļu līguma nosacījumi.
Lai piemērotu nodokļu konvencijā noteikto maksājumu aplikšanu ar nodokļiem pēc samazinātās likmes vai atbrīvojumu no aplikšanas ar nodokļiem Latvijā, maksājumu saņēmējs līdz dienai, kad iesniedzama uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija par pārskata periodu vai iedzīvotāju gada ienākumu deklarācija, iesniedz izmaksātājam aizpildītu rezidenta apliecību–iesniegumu nodokļu atvieglojumu piemērošanai vai otras līgumslēdzējas valsts noteikta parauga rezidences apliecību, ja tiek izpildītas noteikumos ietvertās prasības.
Oktobris 2, 2018
